關于《中華人民共和國(guó)個人所得稅法修正案（草案）》的說明
财政部部長(cháng) 劉昆
委員長(cháng)、各位副委員長(cháng)、秘書長(cháng)、各位委員：
我受國(guó)務院委托，現對(duì)《中華人民共和國(guó)個人所得稅法修正案（草案）》作說明。
個人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種(zhǒng)，在籌集财政收入、調節收入分配方面(miàn)發(fā)揮着重要作用。黨中央、國(guó)務院高度重視推進(jìn)個人所得稅改革工作。習近平總書記指出，财政是國(guó)家治理的基礎和重要支柱，科學(xué)的财稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進(jìn)社會公平、實現國(guó)家長(cháng)治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。李克強總理在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起(qǐ)征點，增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群衆通過(guò)勞動增加收入、邁向(xiàng)富裕。
爲貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，财政部、稅務總局會同有關部門抓緊研究起(qǐ)草了《中華人民共和國(guó)個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經(jīng)國(guó)務院同意。現說明如下：
一、修改的總體思路
這(zhè)次修改個人所得稅法，旨在落實黨中央、國(guó)務院關于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對(duì)現行個人所得稅法不适應改革需要的内容進(jìn)行修改，補充、完善保障改革實施所需内容。對(duì)其他内容，原則上不作修改。
二、修改的主要内容
（一）完善有關納稅人的規定。
現行個人所得稅法規定了兩(liǎng)類納稅人：一是在中國(guó)境内有住所，或者無住所而在境内居住滿一年的個人，從中國(guó)境内和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國(guó)境内無住所又不居住，或者無住所而在境内居住不滿一年的個人，從中國(guó)境内取得的所得，繳納個人所得稅。從國(guó)際慣例看，一般將(jiāng)個人所得稅納稅人分爲居民個人和非居民個人兩(liǎng)類，兩(liǎng)類納稅人在納稅義務和征稅方式上均有所區别。現行個人所得稅法規定的兩(liǎng)類納稅人實質上是居民個人和非居民個人，但沒(méi)有明确作出概念上的分類。爲适應個人所得稅改革對(duì)兩(liǎng)類納稅人在征稅方式等方面(miàn)的不同要求，便于稅法和有關稅收協定的貫徹執行，草案借鑒國(guó)際慣例，明确引入了居民個人和非居民個人的概念，并將(jiāng)在中國(guó)境内居住的時間這(zhè)一判定居民個人和非居民個人的标準，由現行的是否滿1年調整爲是否滿183天，以更好(hǎo)地行使稅收管轄權，維護國(guó)家稅收權益。（第一條）
（二）對(duì)部分勞動性所得實行綜合征稅。
現行個人所得稅法采用分類征稅方式，將(jiāng)應稅所得分爲11類，實行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”的要求，結合當前征管能(néng)力和配套條件等實際情況，草案將(jiāng)工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅範圍，适用統一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，适當簡并應稅所得分類，將(jiāng)“個體工商戶的生産、經(jīng)營所得”調整爲“經(jīng)營所得”，不再保留“對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據具體情況，分别并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對(duì)經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規定分别計算個人所得稅。（第二條）
（三）優化調整稅率結構。
一是綜合所得稅率。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率）爲基礎，將(jiāng)按月計算應納稅所得額調整爲按年計算，并優化調整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行稅率爲10%的部分所得的稅率降爲3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率爲20%的所得，以及現行稅率爲25%的部分所得的稅率降爲10%；現行稅率爲25%的部分所得的稅率降爲20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這(zhè)三檔較高稅率的級距保持不變。（第三條、第十六條）
二是經(jīng)營所得稅率。以現行個體工商戶的生産、經(jīng)營所得和對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率爲基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，适當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。（第三條、第十七條）
（四）提高綜合所得基本減除費用标準。
按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用标準爲3500元/月，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。草案將(jiāng)上述綜合所得的基本減除費用标準提高到5000元/月（6萬元/年）。這(zhè)一标準綜合考慮了人民群衆消費支出水平增長(cháng)等各方面(miàn)因素，并體現了一定前瞻性。按此标準并結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都(dōu)有不同程度下降，特别是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能(néng)力。該标準對(duì)于在中國(guó)境内無住所而在中國(guó)境内取得工資、薪金所得的納稅人和在中國(guó)境内有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅人統一适用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。（第五條）
（五）設立專項附加扣除。
草案在提高綜合所得基本減除費用标準，明确現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法确定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群衆生活密切相關的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。（第五條）
（六）增加反避稅條款。
目前，個人運用各種(zhǒng)手段逃避個人所得稅的現象時有發(fā)生。爲了堵塞稅收漏洞，維護國(guó)家稅收權益，草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對(duì)個人不按獨立交易原則轉讓财産、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行爲，賦予稅務機關按合理方法進(jìn)行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。（第六條）
此外，爲保障個人所得稅改革的順利實施，草案還(hái)明确了非居民個人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個人所得稅改革相适應的稅收征管制度。
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法修正案（草案）》和以上說明是否妥當，請審議。
